Дробление бизнеса. Критерии дробления бизнеса. Риски доначислений налогов

Зачастую компании считают лучшим способом снизить налоговую нагрузку дробление бизнеса.

Как это делается? И что значит?

Вместо одной крупной компании регистрируется множество маленьких, который подпадают под критерии малого или среднего бизнеса и могут использовать льготные режимы налогообложения.

Такой подход запрещен законодательством и если будет выявлен факт дробления, то налоговые органы могут наложить существенные взыскания.

Как определяют дробление бизнеса?

Дробление бизнеса с целью снижения налоговой нагрузки не допускается действующим законодательством. Определяется эта схема по следующим признакам:

• Компания сотрудничает только с одним постоянным поставщиком и одним постоянным покупателем, нет других контрагентов (или сотрудничество с другими контрагентами проходит по совсем другим ценам);

• В компаниях один и тот же учредитель или руководитель (или родственные лица).

При этом разделение бизнеса допустимо в том случае, если компании не связаны между собой (например, один учредитель организовал несколько предприятий, одна из которых производит продукты питания, вторая – обувь, а третья – косметику). В этом случае разделение бизнеса обосновано и не вызовет вопросов от контролирующих органов.

На что обращает внимание ФНС?

Особое внимание ФНС отводится на следующие случаи:

• Компания сотрудничает только с одними и теми же контрагентами;

• Показатели деятельности компании близки к предельным для возможности использования специальных режимов;

• Компании имеют общие бухгалтерские, кадровые, юридические службы;

• Имеется сходство в вывесках, контактах, сайтах в интернете.

Вообще полный список признаков, свидетельствующих о наличии взаимозависимости между двумя компаниями, содержит 17 пунктов, которые представлен в п.1 Письма ФН Российской Федерации от 11.08.2017 №СА-4-7/15895@.

Риски доначисления налогов

Если налоговая придет к выводу, что деятельность компании раздроблена с целью сокращения налоговых платежей, то будут доначислены налоги за все время работы фирмы. Но проблема даже не в этом, а в том, что будут еще начислены и пени за те налоги, которые не были уплачены за все это время и штраф 40% от неуплаченной суммы налогов. Это предусмотрено положениями п. 3 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, на руководителя и участников компании может быть возложена уголовная или субсидиарная ответственность. Конечно, есть шансы избежать таких санкций, если будет определено наличие смягчающих обстоятельств, но лучше не рисковать.

Так можно ли дробить бизнес?

В целом дробление бизнеса законодательством не запрещено, если оно имеет экономический смысл для компании. При этом выделенные предприятия должны вести самостоятельную деятельность. Например, если фабрика по пошиву обуви выделила в отдельную структуру предприятие питания, то оно должно работать и не только на работников этой фабрики, но и предлагать возможность получить услуги питания и другими людьми.

То же самое касается и любых других выделенных в отдельные бизнесы подразделений. Самое главное при дроблении бизнеса – сотрудничество не только с головной компанией, но и с другими предприятиями.

Выводы